En un curso presencial que me tocó dar por el norte del país, conocí el caso de una contadora que le llegó una invitación del SAT para aclarar el motivo por el cual no cuadraban sus ingresos declarados contra lo que mostraban las facturas electrónicas. Y la razón era porque en los comprobantes globales al público en general, no se estaba desglosando el IVA.
Debo comentar, para las nuevas generaciones que son asiduas a este blog. que hace varios años (cuando los comprobantes eran en papel), no se desglosaba el IVA en las facturas emitidas al público en general, para evitar un acreditamiento indebido sin embargo, como ahora este tipo de comprobantes se emite con una clave de uso que indica que el documento se emite SIN EFECTOS FISCALES, la realidad es que el desglose ya no representa un riesgo para la autoridad, y por otro lado se realiza para que el robot pueda alimentar adecuadamente la declaración.
Así que, si nos ponemos a repasar cuando sí y cuando no hay que desglosar un impuesto, entre las variantes de tasas, factores, si es objeto y las condiciones especiales para el IEPS; cualquiera se puede confundir con las opciones. Incluso nos puede llevar a repasar condiciones especiales que tiene el IVA por ejemplo, el caso del estímulo especial que tiene el régimen de incorporación fiscal, donde al impuesto subsidiado se le aplica un descuento adicional y precisamente por eso es que se solicita como requisito que no se desglose el IVA (clave 03 del catálogo), o cuando descubrimos que en la ley de IVA no existe mención al factor exento, y más bien la ley se refiere a NO CAUSAR EL IMPUESTO cuando se realizan ciertas actividades (clave 04 del catálogo).
Y a propósito de estos ejemplos, como que se tenía la idea de que el catálogo de clasificación de objeto de las operaciones solo se refería al IVA y por eso es importante la modificación al CATÁLOGO OBJETO DEL IMPUESTO, el cual está ligado al sitio del SAT para que lo constaten, ya que ahora se incluye al IEPS. Así que vamos a encontrar una clave 07 para los casos donde No hay traslado del IVA, pero Sí desglose IEPS, y la clave 08 para los casos donde No hay traslado del IVA y NO hay desglose IEPS, que pueden tener varias connotaciones dependiendo el receptor, ya que al ser un IMPUESTO ESPECIAL, el acreditamiento solo funciona cuando el receptor es contribuyente del mismo impuesto y para la misma actividad.
De tal forma que, aprovechando que en la publicación de la Tercera modificación a la Resolución Miscelánea, se incluyen las reglas de aplicación del estímulo POINBI que significa Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I del estado de Yucatán. se publican reglas de expedición del CFDI que incluyen la nueva clave 06 Sí objeto del IVA, No traslado IVA acompañada del complemento leyendas fiscales con el texto: «Operación realizada al interior de los POINBI», para la procedencia del estímulo que consiste en un crédito fiscal equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por las operaciones señaladas en el decreto, y será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por las citadas actividades; indicando además como requisito indispensable que no se traslade al adquirente de los bienes o servicios mencionados cantidad alguna por concepto del IVA y, en tanto, los bienes, servicios o el uso o goce temporal de bienes sean utilizados y aprovechados por los adquirentes en la realización de sus actividades económicas productivas al interior de los polos.
Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones celebradas con el público en general o bien con contribuyentes que no cuenten con la constancia que indique que están autorizados al acreditamiento del estímulo, y además se requiere exactitud al momento de llenar el pago referenciado, ya que su aplicación es local sin embargo, las claves de objeto del impuesto le permiten al robot identificar que la operación de origen si es objeto y es gravada, pero tiene un tratamiento diferente, algo similar a lo que ocurrió con el PODEBI.
Y si te estabas preguntado qué pasó con la invitación que le llegó a la contadora: pues tuvo que cancelar los comprobantes y volverlos a emitir con su respectivo complemento de pago, para ajustar el desglose de IVA y que el robot pudiera identificar la base correcta para cada impuesto, por ello es tan importante el ser exactos con la información que le transmitimos desde el CFDI.
